Ingresos del estado español
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R.Alrededor del 50% de los ingresos federales proceden de los impuestos sobre la renta de las personas físicas, el 7% de los impuestos sobre la renta de las empresas y otro 36% de los impuestos sobre las nóminas que financian los programas de seguridad social (gráfico 1). El resto proviene de una mezcla de fuentes.
El gobierno federal recaudó ingresos por valor de 3,5 billones de dólares en 2019, lo que equivale a cerca del 16,3 por ciento del producto interior bruto (PIB) (gráfico 2). En los últimos 50 años, los ingresos federales han alcanzado una media del 17,4 por ciento del PIB, oscilando entre el 20,0 por ciento (en 2000) y el 14,6 por ciento (más recientemente en 2009 y 2010).
El impuesto sobre la renta de las personas físicas ha sido la mayor fuente de ingresos federales desde 1950, ascendiendo a cerca del 50 por ciento del total y al 8,1 por ciento del PIB en 2019 (gráfico 3). En los últimos años, la recaudación del impuesto sobre la renta de las personas físicas ha llegado a alcanzar el 9,9% del PIB (en 2000) en el punto álgido del auge económico de la década de 1990 y ha descendido hasta el 6,1% (en 2010) tras la Gran Recesión de 2007-2009.
El impuesto sobre los beneficios de las empresas supuso el 7 por ciento de los ingresos públicos en 2019, una fuente de ingresos que ha tendido a la baja. Los ingresos procedentes de este impuesto han caído desde una media del 3,7 por ciento del PIB a finales de la década de 1960 hasta una media de solo el 1,4 por ciento del PIB en los últimos cinco años, y el 1,1 por ciento del PIB más recientemente en 2019 (gráfico 3).
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Como resultado de las exenciones fiscales en el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto sobre el valor añadido y el impuesto de sociedades, el gobierno español deja de percibir 77.180 millones de euros cada año. Sin embargo, un análisis más detallado muestra que hay margen para racionalizar los beneficios fiscales existentes con el fin de aumentar la eficiencia y la simplicidad del sistema fiscal español.
Resumen: Los gobiernos ofrecen exenciones fiscales tanto a particulares como a empresas en forma de bonificaciones, exenciones, reducciones de tipos, créditos y aplazamientos. Centrándonos en las exenciones fiscales del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y del Impuesto sobre Sociedades (ISC), que en conjunto representan el 85% de los ingresos fiscales totales de España en los últimos años, es posible determinar los costes de estas políticas fiscales. El análisis realizado revela que el conjunto de los ingresos fiscales dejados de percibir, o gastos fiscales, asociados a estos tres impuestos asciende a 77.180 millones de euros anuales, de los cuales el 61% es absorbido por el IVA, el 36% por el IRPF y el 3% restante por las bonificaciones y el crédito del IRPF. Además, las desgravaciones personales y familiares del IRPF suponen un coste recaudatorio anual adicional de 24.530 millones de euros. Estas cifras indican claramente que existe un margen de maniobra suficiente en el sistema fiscal español para reducir la presión fiscal marginal sin renunciar a la recaudación. En otras palabras, la racionalización de los beneficios fiscales existentes sería suficiente para financiar un paquete de reformas fiscales que ofreciera un sistema tributario más eficiente y sencillo con una mayor recaudación.
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El 28 de octubre de 2020, el Gobierno español dio a conocer el Proyecto de Ley de Presupuestos para el Ejercicio Fiscal (AF) 2021 (el Proyecto de Ley de Presupuestos). El Proyecto de Ley de Presupuestos, que fue aprobado por el Consejo de Ministros de España el 27 de octubre de 2019, seguirá ahora el proceso de discusión y aprobación parlamentaria.
A continuación se describen las medidas fiscales incluidas en la actual redacción del Proyecto de Ley de Presupuestos que, de ser finalmente aprobadas, podrían tener un impacto significativo en los grupos multinacionales con operaciones en España.
La exención de los dividendos y plusvalías de las filiales nacionales y extranjeras se limitaría al 95% de los ingresos. Esta reducción del 5% se consigue tratando el 5% de los ingresos como gastos no deducibles.
Dado que el tipo normal del Impuesto de Sociedades (CIT) en España está fijado en el 25%, el tipo impositivo efectivo sobre los dividendos y las plusvalías obtenidos por las empresas españolas sería del 1,25% (1,50% para las entidades financieras). El coste fiscal de esta medida fiscal propuesta no se eliminaría dentro de la unidad fiscal española.
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La Agencia Tributaria es la encargada de aplicar el sistema fiscal del Estado. Su página web (http://www.agenciatributaria.es) es muy detallada, se puede consultar en inglés y tiene una sección específica dedicada a los no residentes en España56 :
Los investigadores extranjeros que vengan a España por un periodo limitado de tiempo probablemente tendrán que pagar el IRPF o el IRNR (ambos impuestos sobre la renta), dependiendo de su estatus de residencia, el IVA al realizar compras, los IIEE (impuestos especiales) y, en raros casos, el Impuesto sobre el Patrimonio, el ITP (impuesto sobre transmisiones patrimoniales), etc.
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto sobre el consumo que grava tres tipos de operaciones: la entrega de bienes y la prestación de servicios empresariales o profesionales, la adquisición intracomunitaria de bienes y las importaciones. El impuesto se aplica al consumidor final y no a los empresarios y profesionales, que son los encargados de recaudar el impuesto de sus clientes e ingresarlo en el Tesoro Público con declaraciones presentadas a la Agencia Tributaria.
